Статистическая отчетность: Росстат обновил указания по заполнению П-1 и П-5(м)
В июле 2023 года уточнили формы статистики о деятельности организации П-1 (применяется с отчета за январь 2024 года) и П-5(м) (используется с отчета за январь - март 2024 года). Теперь ведомство утвердило указания по их заполнению. Приказ вступает в силу с отчета за январь 2024 года.
Для обеих форм действуют единые указания. Они содержат такие разделы, например:
- периодичность представления;
- оформление адресной части и титульного листа формы;
- при наличии у юридического лица обособленных подразделений;
- при отсутствии наблюдаемого явления;
- при реорганизации юридического лица;
- для организаций с упрощенной системой налогообложения.
Сроки представления формы П-1 скорректировали. Ее надо подавать:
- ежемесячно с 1-го по 10-й рабочий день после отчетного периода - данные по разделам 1 (кроме строки 05 и подраздела 1.2), 2, 3, 4, 5 (кроме графы 5) - за отчетный месяц, по строке 05 раздела 1 и по графе 5 раздела 5 - на конец отчетного месяца;
- ежеквартально с 1-го по 10-й рабочий день после отчетного периода по подразделу 1.2 раздела 1 - по строкам 07, 08, 09 - по состоянию на конец отчетного периода, по строкам 10, 11, 12, 13, 14 - за период с начала отчетного года.
Данные по формам П-1 и П-5(м) не подают, в частности:
- малые предприятия и микропредприятия из единого реестра МСП;
- организации с основным видом экономической деятельности по кодам ОКВЭД2 из классов 64, 65, 66.
Указания по заполнению разделов форм представили в табличной форме. Документ содержит пояснения о том, как заполнять отдельные строки в зависимости от вида деятельности организации.
Документ: Приказ Росстата от 26.12.2023 N 693
Прием на работу перед декретом: позиция судов о возмещении пособия страхователем неоднозначна
При проверке СФР посчитал, что пособия по беременности и родам и по уходу за ребенком сотруднице выплатили необоснованно: организация приняла ее на работу за 11 дней до отпуска по беременности и родам. Кроме того, ее должность не соответствовала диплому об образовании, профильного образования у женщины не было. Фонд потребовал возместить излишние расходы.
АС Волго-Вятского округа счел, что контролеры не доказали создание организацией искусственной ситуации для неправомерной выплаты пособий:
- факт трудоустройства подтвердили приказом о приеме, договором и записью в трудовой книжке;
- организация представила табели, учетные листки выполненных работ, пояснения работницы;
- страховой случай наступил.
Как отметил суд, недочеты в оформлении документов не говорят о том, что трудовые отношения фиктивные.
Доводы фонда о том, что должности нет в штатном расписании, рабочий день женщины был 4 - 5 ч, до момента трудоустройства она не работала более 10 месяцев, а бухгалтер организации - мать мужа сотрудницы, суд отклонил. Целесообразность принимать новых работников, определять порядок распределения обязанностей - прерогатива работодателя, а не фонда.
В другой ситуации АС Северо-Кавказского округа встал на сторону фонда.
Договор с женщиной заключили за 2 месяца и 20 дней до отпуска по беременности и родам. Приказ о приеме на работу, должностная инструкция не подтверждали выполнение должностных обязанностей. Работодатель не искал сотрудника в то время, когда женщина была в отпусках по беременности и родам и по уходу за ребенком. Ставка все время была свободной.
Кроме того, работодатель выплатил сотруднице пособие за январь полностью, хотя пособие она получала с 20 января.
Суд решил, что женщину трудоустроили лишь для возмещения расходов за счет фонда. Формальный характер трудовых отношений работодатель опровергнуть не смог.
Отметим, в конце прошлого года АС Западно-Сибирского округа не поддержал возмещение пособия страхователем, который принял сотрудницу незадолго до ее декретного отпуска.
Документы: Постановление АС Волго-Вятского округа от 08.11.2023 по делу N А17-1040/2023
Постановление АС Северо-Кавказского округа от 14.11.2023 по делу N А32-1334/2023
Пособие по беременности можно выплатить совместителю, который работает недавно, - решил суд
Сотрудница работала в двух компаниях - по основному месту работы и по совместительству. Последняя представила в СФР сведения для назначения и выплаты пособия по беременности и родам. После проверки фонд посчитал выплату неправомерной. До наступления страхового случая сотрудница не отработала в организации два предшествующих года как совместитель. В связи с этим выплачивать пособие нужно по основному месту работы.
АС Северо-Западного округа фонд не поддержал: в Законе о страховании на случай нетрудоспособности нет таких условий. Напротив, если сотрудница на момент наступления страхового случая работает в нескольких компаниях, то она вправе выбрать работодателя для назначения и выплаты пособия.
Документ: Постановление АС Северо-Западного округа от 12.12.2023 по делу N А56-29443/2023
Дробление бизнеса: виды деятельности взаимозависимых лиц не совпадали - суд не увидел схему
По итогам выездной проверки налоговая доначислила организации НДС и налог на прибыль. Она установила схему дробления бизнеса: несколько взаимозависимых компаний учредили незадолго до расширения производства и увеличения штата сотрудников. По ее мнению, организации являлись одним предприятием.
АС Северо-Западного округа инспекцию не поддержал. Он в том числе отметил: в споре о применении схемы дробления бизнеса нужно установить не только взаимозависимость лиц. Важно также выявить факты искусственного разделения единого процесса (производственного, хозяйственного, управленческого) на отдельные части и их формальное отнесение на взаимозависимых лиц. Суд указал:
- организации вели деятельность в сфере общепита, но виды их деятельности полностью не совпадали. Одна часть компаний занималась ресторанным бизнесом, другая - производила мясную продукцию;
- расчеты в основном были безналичные, по пластиковым картам. Возможности перераспределить выручку при таких расчетах суд не увидел;
- организации имели разное имущество для ведения своей деятельности. К примеру, оборудование для производства и переработки мясной продукции в ресторанном бизнесе не использовалось;
- доказательств перераспределения трудового персонала также нет.
Документы: Постановление АС Северо-Западного округа от 13.12.2023 по делу N А56-4952/2023
Какие признаки свидетельствуют о фиктивном дроблении бизнеса
Суд поддержал начисление взносов при переквалификации ГПД фитнес-центра с самозанятыми в трудовые
Фитнес-центр заключал с самозанятыми договоры на оказание услуг инструкторов, фитнес-тренера, управляющего отдела продаж, техника. При камеральной проверке уточненного РСВ налоговики переквалифицировали гражданско-правовые отношения в трудовые. Они доначислили взносы, пени и оштрафовали организацию. Суд поддержал инспекцию. Договоры содержали признаки трудовых:
- закрепление трудовой функции;
- необходимость выполнять определенную работу, а не разовое задание;
- нет конкретного объема работ;
- фиксированные ставки оплаты;
- обязанность подчиняться внутреннему трудовому распорядку;
- систематическое оказание услуг;
- контроль выполнения работ заказчиком;
- запрет на заключение договоров с клиентами заказчика, лицами с ними связанными и т.п. без его письменного согласия;
- использование материалов, инструментов и оборудования заказчика на его территории;
- составление заказчиком акта приема-передачи услуг.
Также суд выяснил:
- самозанятые не несли расходов на аренду помещения и оборудования;
- оплату получали регулярно;
- услуги, которые они оказывали, были основными для организации.
Отметим, недавно мы рассказывали о случае, в котором налоговики переквалифицировали гражданско-правовые отношения с ИП в трудовые.
Документ: Постановление АС Дальневосточного округа от 08.12.2023 по делу N А04-2860/2023
Возврат излишне уплаченного налога с 2024 года: ФНС направила новую рекомендуемую форму заявления
С 1 января 2024 года вступят в силу поправки к НК РФ, по которым налогоплательщик может вернуть переплату по налогу на сверхприбыль. В связи с этим заявление о возврате излишне уплаченных налогов скорректировали. Налогоплательщикам дали возможность заявить в нем возврат налога на сверхприбыль.
Прежняя рекомендуемая форма действует до 1 января 2024 года.
Документ: Письмо ФНС России от 27.12.2023 N СД-4-8/16147@
Минфин подготовил спецперечень офшоров на 2024 - 2026 годы
Ведомство вынесло на публичное обсуждение проект со спецперечнем государств и территорий. Приказ должен вступить в силу 1 января 2024 года. Его нужно будет применять к налоговым периодам 2024 - 2026 годов.
В списке 40 пунктов. Он более чем в 2 раза меньше того, который Минфин утвердил в июне 2023 года. В новом списке нет, например, Австралии, Канады, Республики Кипр, Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии, США, Тайваня (Китай), Украины, Японии.
Новый перечень надо будет применять в таких случаях:
- для освобождения от налогообложения прибыли КИК по абз. 3 п. 7 ст. 25.13-1 НК РФ;
- для корректировки прибыли КИК по пп. 3 п. 1.2 ст. 25.15 НК РФ;
- для определения налоговой базы по налогу на прибыль по абз. 3 пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ;
- для применения ставки по прибыли по пп. 1 или 1.1 п. 3 ст. 284 НК РФ.
Документ: Проект приказа Минфина России (http://regulation.gov.ru/projects#npa=144623)
Проект об обложении торговым сбором продажи через мобильные объекты внесен в Госдуму
Депутаты предложили изменения к НК РФ. Действие торгового сбора хотят распространить на предпринимательскую деятельность, которую осуществляют через мобильные торговые объекты (п. 1 ст. 1 проекта закона).
Предполагается, что поправки заработают с 1 сентября 2024 года (ст. 2 проекта закона).
Документ: Проект Федерального закона N 523052-8
ФНС: фиксированные взносы за 2023 год ИП должны заплатить не позднее 9 января 2024 года
Срок уплаты ИП за себя взносов в совокупном фиксированном размере - не позднее 31 декабря текущего года. Поскольку 31 декабря 2023 года - выходной день, крайний срок уплаты переносится на 9 января 2024 года.
Напомним, фиксированный размер взносов для ИП за 2023 год - 45 842 руб.
Документ: Информация ФНС России от 29.12.2023
Проверки ГИТ: Минтруд расширит перечень индикаторов риска с 8 января 2024 года
В перечень индикаторов, которые используют при решении вопроса о внеплановой проверке, добавили 2 показателя:
- средняя оплата труда работника ниже МРОТ при сопоставлении размера фонда оплаты труда и количества сотрудников за квартал. Не учитываются случаи отпуска за свой счет, отстранения от обязанностей без оплаты, сокращения времени труда, ставки или оклада;
- нет кадровых изменений за квартал при сокращении обязательных отчислений в СФР на 50%.
Документ: Приказ Минтруда России от 28.11.2023 N 836н
При сокращении работник не выразил согласия на вакансию письменно - суды поддержали увольнение
Сотрудника предупредили о сокращении и предложили свободные ставки. В уведомлении среди прочего указали, что заявить о переводе нужно письменно. По одной из вакансий работник запросил должностную инструкцию и положение об отделе. Второй документ не предоставили.
После увольнения сотрудник оспорил действия организации. Он полагал, что выразил желание занять вакансию, но без запрошенных документов не смог этого сделать.
Суды встали на сторону работодателя. Процедуру сокращения он не нарушил, уволил сотрудника, поскольку тот не выразил письменного согласия на перевод.
Что нужно знать о сокращении, подскажет путеводитель.
Документ: Определение 1-го КСОЮ от 21.11.2023 N 88-35216/2023
Правила временного перевода сотрудников к другому работодателю продлены на 2024 год
Правительство уточнило особенности временного перевода сотрудников к другому работодателю, которые применяли по 31 декабря 2023 года. Теперь правила действуют до 1 января 2025 года.
Временный перевод возможен, когда в центр занятости поступили:
- запрос работодателя о потребности во временном переводе сотрудников из другой организации;
- сведения от организации о приостановке деятельности.
Определили, в частности, сроки направления запроса работодателю о подтверждении временного перевода, ответа на такой запрос и предложения работнику. Так, организация должна отправить в центр занятости отказ или согласие на временный перевод в течение 3 рабочих дней с момента получения запроса.
Напомним, что для временного перевода на работу в другую компанию нужно письменное согласие сотрудника. С ним другой работодатель может заключить срочный трудовой договор, если на постоянном месте руководство не против. Теперь продлевать такой договор разрешили до 1 января 2025 года. На время перевода действие первоначального трудового договора приостанавливается, но его срок продолжает течь. Кто и какие записи должен вносить в трудовую книжку при временном переводе, разъяснял Минтруд.
Документ: Постановление Правительства РФ от 29.12.2023 N 2390
Расширенная ответственность производителей и импортеров: утвержден перечень товаров и упаковки
Правительство утвердило на 2024 год перечень товаров и упаковки, отходы от использования которых подлежат утилизации, и нормативы утилизации таких отходов.
С 1 января 2024 года обеспечить утилизацию отходов или заплатить экологический сбор обязаны не только производители товаров и импортеры, но и производители упаковки на территории РФ.
С этой же даты установлено, что производитель товара не должен обеспечивать утилизацию отходов от упаковки, которую не изготавливает.
Минприроды пояснило: подать отчетность и заплатить сбор за 2023 год нужно по старым правилам.
Документы: Постановление Правительства РФ от 29.12.2023 N 2414
Экологический сбор: плательщики, расчет, уплата, отчетность